Жеке ишкерлерге салык салуу - 2020-жылы жеке ишкер өзү жана кызматкерлери үчүн кандай салыктарды жана милдеттүү төлөмдөрдү (туруктуу камсыздандыруу төгүмдөрүн) төлөйт
Саламатсыздарбы, урматтуу Жашоо үчүн идеялардын окурмандары! Бүгүн биз сүйлөшөбүз жеке ишкерлерге салык салуу жөнүндө, тактап айтканда: кандай салык тутумдары ал жерде жеке ишкер кандай салыктарды төлөйт режимдердин ар бири боюнча жана кандай отчет жеке ишкер тарабынан кабыл алынышы керек.
Баса, буга чейин доллардын баасы канча болгонун көрдүңүз беле? Валюта курстарынын айырмасы менен акча таба баштаңыз!
Заманбап коомдо жеке ишкердүүлүк абдан популярдуу болуп, мамлекеттин колдоосун бекем камсыздады. Сизге жардам бере турган көптөгөн программалар бар чакан бизнести өнүктүрүү ар кандай чөйрөлөрдө жана салык салуу сыяктуу чөйрө да четте калган жок.
Ишкерлердин ар кандай категориялары үчүн, көпчүлүктүн тандоосу ылайыктуу жана пайдалуу режим салыктарды төлөөбул көптөгөн жаш ишкерлерге өсүүгө жакшы стимул берет жана бул жаатта иштөөгө мүмкүнчүлүк берет.
Бул макаладан:
- Бизнеске салык салуу түшүнүгүнүн өзү жана сунушталган тутумдардын түрлөрү эмнени камтыйт;
- Эмне үчүн патентке салык салуу тутуму жаңы баштаган ишкерлер арасында популярдуу жана ушунчалык пайдалуубу;
- Жеке ишкер OSN, STS, UTII, PSNге кандай салыктарды төлөйт жана жеке ишкер кандай отчетторду тапшырышы керек;
- Жеке ишкерлер үчүн отчетторду тапшыруунун кандай мөөнөттөрү жана ар кандай салык тутумдары боюнча ишкер тарабынан бюджетке кандай милдеттүү (туруктуу) төлөмдөр күтүлүүдө.
Бул макала жеке ишкерди ачууну чечкен жаңы баштаган ишкерлер үчүн дагы, ошондой эле салык жүгүн азайтуу максатында башка салык тутумуна өтүүнү ойлогондор үчүн дагы пайдалуу болот.
2020-жылга салык төлөөнүн бардык оош-кыйыштарын билгиңиз келеби? Бул теманы биздин макалада кененирээк карап чыгыңыз!
Жеке ишкерлерге салык салуунун түрлөрү, камсыздандыруу төгүмдөрү жана туруктуу төлөмдөр жөнүндө, жеке ишкер кандай салыктарды төлөйт жана жеке ишкер кандай отчетторду тапшырат - окуу жөнүндө
1. Жеке ишкерлер үчүн салык тутумдарынын түшүнүктөрү жана түрлөрү (OSN, STS, PSN, UTII, ESHN)
Ар бир ишкер үчүн анын бизнесин курууда эң маанилүү маселелердин бири салык тутумун аныктоо болуп саналат. Жеке ишкердин мындан аркы иштөө тартибин, алымдарды төлөөнү жана бухгалтердик эсеп жана салыктык эсеп канчалык татаал болорун ал аныктайт.
Россия Федерациясынын салык мыйзамдарынын алкагында учурда жеке ишкер өзү үчүн төмөнкү системалардын жана режимдердин бирин тандай алат:
- Жалпы режим (OCH);
- UTII же жабык тутум;
- Жөнөкөйлөтүлгөн тутум (USN);
- Патент тутуму (PSN);
- Бирдиктүү айыл чарба салыгы (UAT).
Жалпы режим бардык жеке адамдар үчүн каралган жана аларды бардык кирешелеринен салык төлөөгө милдеттендирет. UTII иш-чаранын белгилүү бир түрүн, анын ичинде айыл чарбасын тандап алган жана бюджетке төлөмдөрдү эсептелген кирешеге бирдиктүү салык түрүндө төлөп берүүгө милдеттенишкен ишкерлер тарабынан колдонулат. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму, өз кезегинде, төлөмдөрдүн айрым түрлөрүн бирөөнүн ордуна алмаштырып, аларды төлөө түйшүгүнөн арылууга мүмкүнчүлүк берет.
💡 Бардык салык төлөмдөрү, ошондой эле тийиштүү отчеттуулук белгилүү бир тартипте жана мыйзамдарда белгиленген мөөнөттөрдө берилиши керек. Болбосо, төлөнбөгөн салыктар салык органы тарабынан соттун уруксаты менен, жеке мүлкүн камакка алуу жолу менен, күч менен алынышы мүмкүн.
Салык тутумдарынын ар бирин кеңири карап чыгуу керек.
1.1. Салык тутуму UTII (Кирешеге бирдиктүү салык)
Ишкер UTII колдонгондо, ал сыяктуу салыктарды төлөөгө милдеттүү эмес Жеке киреше салыгы, UST, КНС жана эсептелген кирешеге бирдиктүү салык менен алмаштырылган башка түрлөрү. Калган төлөмдөр сыяктуу салыкжана камсыздандыруу жана пенсияга чыгуу ишкер башка режимдерге ылайык төлөйт.
UTII колдонууга мүмкүндүк берген айрым шарттарды бөлүп кароого болот:
- Иштеген жери... Мындай тутум өлкөнүн бардык региондорунда иштебейт, бирок мыйзам чыгаруу жана ченемдик укуктук актылар менен белгиленген жерлерде гана;
- Ишмердүүлүктүн түрү... Мындай түрлөрдүн тизмеси ар бир аймакта өзүнчө белгиленет;
- Келишимдердин жоктугу ишенимдүү башкаруу же жөнөкөй өнөктөштүк;
- Башка уюмдардын катышуусу иш-чараларды жүзөгө ашырууда 25% дан көп эмес.
- Уюм бар көп эмес 100 кызматкерлер;
- Аймакта ири салык төлөөчүлөр бар.
Буга чейин бул салык төлөө тутумун жоюу 2018-жылдын башында пландаштырылган, бирок Президенттин 2016-жылдын 2-июнундагы Жарлыгы менен UTIIге тапшыруу мөөнөтү чакан ишкерлердин суроо-талабынан улам, 2021-жылдын 1-январына чейин узартылган.
UTII колдонууга уруксат берилген иш-аракеттердин түрлөрү мыйзам тарабынан аныкталат жана учурда алар төмөнкүлөрдү камтыйт:
- чекене соода;
- коомдук тамактануу ишканалары;
- ички кызматтар;
- ветеринардык кызмат;
- оңдоо, техникалык тейлөө жана унаа жуу;
- жарнама;
- убактылуу жайгаштыруу кызматы;
- жана башкалар.
Белгилей кетчү нерсе2017-жылдын 1-январына чейин турмуш-тиричилик кызматтары иштебей калган ОКУН классификаторуна ылайык аныкталган. Мындай кызматтардын тизмеси OKVED2 жана OKPD2 маалымдамаларында белгиленет, ал эми жаңы тизме Россия Федерациясынын Өкмөтүнүн 2016-жылдын 24-ноябрындагы No2496-р буйругу менен берилген.
Алардын арасында, дагы деле, кызматтар, бут кийимдерди, кийимдерди, сааттарды, тиричилик техникаларын оңдоого, спорттук шаймандарды убактылуу колдонууга берүүгө, ошондой эле жеке буюмдарды ж.б.у.с. Бирок буга чейин ата мекендик деп эсептелбеген кызматтардын жаңы түрлөрү кошулду, мисалы, буйрутма менен жасалган эмеректерди өндүрүү.
1.2. Салык тутуму USN (Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму)
Эгерде жеке ишкер жөнөкөйлөтүлгөн тутумду тандап алса, анда ал өзүн салыктын айрым түрлөрүн төлөөдөн бошотот (Жеке киреше салыгы, мүлк салык) бирдиктүү салык менен алмаштырылган (EH), ал уюмдун ишинин натыйжалары боюнча эсептелет. Калган төлөмдөр, анын ичинде камсыздандыруу, жалпы шарттарда төлөнөт.
Маанилүү! Мындай система бүткүл өлкө боюнча иштейт жана колдонулушу мүмкүн, сиз аны кийинки жылдын башында, мурунку тутумда алдын ала жарыялагандан кийин, ага өтсөңүз болот.
Мындай учурда мыйзамдар салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн тутумунан акысыз жана ыктыярдуу түрдө өтүүнү жана башка системалардан ага кайтып келүүнү камсыз кылат.
Бирок, жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун колдонуу үчүн, бар кээ бир чектөөлөр.
Биринчиден, киреше жагынан алганда, анын суммасы 2017-жылдын 1-январынан баштап өзгөрүлүп, бул чакан ишкерлер арасында режимдин колдонулушун кеңейтүүгө мүмкүндүк берди, себеби:
- 2017-жылдан баштап жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумуна өтүүнү каалаган уюм алган эң жогорку киреше көбөйтүлдү 120 миллион рублга чейин (мурда 60 миллион);
- Ушул жылдын 9 айындагы киреше чеги (анда салык тутумунун пландаштырылган өзгөрүүсү жарыяланган) - 90 миллион рубль, мурунку 45ке каршы.
- Уюмдун негизги каражаттарынын калдык наркынын жол берилген наркы 100 млн 150 миллион рублга чейин.
Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун колдонуу бардык салык төлөөчүлөр үчүн жеткиликтүү эмес экендигин айта кетүү керек. алардын ага өтүүгө укугу жок:
- ашык фирмалар 100 адам;
- кошумча бөлүмчөлөрү бар уюмдар;
- башка фирмалардын катышуу пайызы ашкан фирмалар 25;
- бирдиктүү айыл чарба салыгын төлөгөн ишкерлер;
- жеке практикада юристтер жана нотариустар;
- кредиттик уюмдар, ломбарддар, пенсиялык фонддор, камсыздандыруу компаниялары жана башкалар;
- кумар оюндарына байланыштуу бизнес;
- баалуу кагаздар рыногунда активдүү иштеген уюмдар;
- бюджеттик мекемелер;
- башка өлкөлөрдүн фирмалары;
- жеке менчик жумуш издөө агенттиктери;
- продукцияны башка уюмдар менен бөлүшкөн уюмдар.
Демек, жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумуна өтүүдө же ушундай салык тутуму менен жаңы жеке ишкерди ачууда жогорудагы чектөөлөрдү эске алуу керек.
Жеке ишкерлерге салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн тутуму жөнүндө көбүрөөк маалымат алуу үчүн шилтемедеги макаланы караңыз.
1.3. OSN салык тутуму (Жалпы салык салуу тутуму)
Жалпы салык салуу тутумун колдонгон жеке ишкер төлөөгө милдеттүү бардык белгиленген салык төлөмдөрү үчүн төлөө, эгерде ал, албетте, ыйгарым укуктуу салык органдары тарабынан аныктала турган тигил же бул салыктык жүктөн бошотулбаса, ага негизинен байланыштуу.
Бул режимди колдонууда ишкер төмөнкүдөй төлөмдөрдү төлөшү керек:
- Жеке киреше салыгы (Жеке киреше салыгы) - түздөн-түз негизги салык, бул жалпы кирешенин пайыздык бөлүгү, андан чыгымдар алынып салынат, алар документтештирилет
- Кошумча наркка салык (КНС) - акыркы керектөөчүгө жеткенден кийин, аны өндүрүүнүн жана сатуунун бардык этаптарында товардын баасына кошулган нарктын курамдык бөлүгү боюнча төлөнгөн кыйыр салык.
- Ар кандай милдеттер - мыйзамдардын чегинде, өлкөгө товарларды ташып келүүдө же башка олуттуу иш-аракеттерди жасоодо алынуучу алымдардын бардык түрлөрү;
- Акциздик салыктар - товарлардын белгилүү категориясына дайындалган, алардын наркына кошулган жана алынган кирешеге көз каранды болбогон төлөм;
- Пайдалуу кендерди казып алууга салык - жаратылыш ресурстарын иштетүү үчүн төлөмдөр;
- Жаныбарлар дүйнөсүнүн объектилерин жана суу ресурстарын пайдалангандыгы үчүн акы сууну пайдалануу өзгөчөлүктөрү же жаныбарлардын катышуусу менен иш жүргүзгөн ишкерлер төлөгөн;
- Транспорт салыгы, жер - транспорт каражаттарынын жана жер участокторунун ээлеринен жыйымдар;
- Мүлк салыгы - мүлктүн кадастрдык наркына жараша төлөө;
- Кумар бизнеси үчүн салык - кумар оюндарынан киреше алууда салык төлөмдөрүнүн көбөйүшү.
Демек, бюджетке чегерүүлөрдүн көпчүлүгү белгилүү бир аймакта иштеген уюмдарга гана тиешелүү, ал эми көпчүлүк ишкерлерге негизги салыктар гана алынат, мисалы. Жеке киреше салыгы, КНС жана башкалар.
Маанилүү! Эгерде ишкерлер, алардын ишинин өзгөчөлүктөрүнө байланыштуу, кошулган наркты (сатып алуучулар үчүн) документтештириш керек болсо, анда алар үчүн бул салык режими эң ылайыктуусу.
Жеке ишкерлер жалпы салык салуу тутумун колдонгондо, акча агымдарын эсепке алуунун маанилүү белгилеринин бири ушул эсепке алуу болуп саналат кассалык тейлөө.
Жеке ишкерлер үчүн жеке киреше салыгын төлөө кыйла ыңгайлуу, анын суммасы кесиптик төгүмдөрдүн жана чегерүүлөрдүн суммасына кыскарат, ал эми юридикалык жактар киреше салыгын алышат.
Салык тутумун тандоо, алардын ар биринин күчтүү жана алсыз жактарына жана бизнестин өзгөчөлүктөрүнө байланыштуу, ар бир компания үчүн жеке мүнөзгө ээ. Ошентсе да, ийгиликтүү бизнес жүргүзүү үчүн салык төгүмдөрүн так жана өз убагында эсептеп, төлөө керек.
Жеке ишкерлерге салык салуу тутуму - PSN
1.4. Салык тутуму PSN (Патенттик салык салуу тутуму)
Патенттик салык салуу тутуму (PSN) башка режимдерден, биринчи кезекте, салык декларациясын берүүнү талап кылбагандыгы менен айырмаланат жана салык төлөнгөн учурда эсептелет патент - белгилүү бир аймакта ишкердик иш-аракетинин түрлөрүнүн бирин жүзөгө ашыруу укугун документалдык тастыктоо.
Патент белгилүү бир мөөнөткө алынат 12 айдан ашык эмес жана белгилүү бир сатуу аймагындагы суроо-талапты жана муктаждыктарды аныктоону каалагандар үчүн ыңгайлуу, мисалы, баштапкы этапта чакан бизнес.
PSNге ким өтө алат?
Бардык эле ишкерлер PSNге өтүү укугунан эмес, айрым иш-аракеттерди жүзөгө ашыргандардан гана пайдалана алышат. Алардын тизмеси, көпчүлүк учурда, UTII боюнча уруксат берилген иш-чаралардын тизмесине туура келет, ал кызмат көрсөтүүлөрдүн комплекси жана чекене соода багыттары менен чектелет.
Жеке ишкерлерге патенттик салык салуу тутумуна ишмердүүлүктүн кайсы түрлөрү кирет?
Негизинен, өндүрүштүк иш-чаралар жеңилдетилген шарттарды колдонууга мүмкүнчүлүк берген ишкердиктин түрлөрүнүн тизмесине кирбейт, бирок өндүрүштүк кызматтар кыйла алгылыктуу.
Патенттик режимге ылайык, килемдер жана килемдер, кийизден жасалган бут кийимдер, кол өнөрчүлүк буюмдары, колбаса, айыл чарба шаймандары, кооператордун буюмдары, карапа буюмдары, көз айнек үчүн оптика, жыгач кайыктар жана визиткалар сыяктуу товарларды өндүрүү процедуралары дагы жүргүзүлүшү мүмкүн. Башкача айтканда, кол өнөрчүлүк же чакан өндүрүштү өз колуңуз менен жасагандай бул түрлөрдүн бардыгын кыскача келтирсеңиз болот.
Учурда PSN колдонууга уруксат берилген иш-чаралардын тизмеси, 2016-жылдын 1-январынан бери өзгөргөн жок, Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346.43-беренеси менен аныкталат жана 63 пунктту камтыйт. Бирок, быйыл Медведев Д.А. уруксат берүүчү мыйзам долбоору сунушталды бизнестин бардык түрлөрү үчүн PSNди колдонуу... Мындан тышкары, аймактык бийлик ОКУН үчүн мамлекеттик кызмат көрсөтүүлөрдүн тизмесин өз аймагында кеңейтүүгө укуктуу.
PSNди колдонууга кандай чектөөлөр бар?
Патенттик салык тутумуна өтүүгө байланыштуу айрым чектөөлөр бар:
- режим жеке ишкерлерге гана жеткиликтүү;
- жеке ишкердин курамында он бештен ашпаган адам болушу мүмкүн;
- Эгерде өнөктөштүк же ишеним келишимдери күчүндө болсо, PSN колдонууга болбойт;
- патент ишинен түшкөн кирешенин суммасы 60 миллион рублдан ашкан учурда, жеке ишкер патент укугунан ажыратылат. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму менен айкалыштырганда, киреше эки режим боюнча суммада эсепке алынат.
Патент кайсы аймакта жарактуу?
2014-жылдын 21-июлундагы No244-ФЗ Мыйзамына ылайык, 2015-жылдан бери автомобиль транспорту жана чекене сатуу патенттеринен тышкары, патенттин аймагы муниципалитет менен чектелет, мындай укуктун баасын кыйла адилеттүү эсептөөгө мүмкүнчүлүк берет, бирок аны колдонуу чөйрөсүн чектейт.
Патенттин баасын эмне аныктайт жана ал кантип эсептелет?
Патенттин баасы Аны пайдалануу үчүн пайдалуу кылат туруктуу наркы болуп саналат олуттуу сумма киреше ал эми тескерисинче киреше аз болсо. Аймактык бийлик органдары белгилүү бир аймакта ар бир иштин түрү үчүн, ушул режимде салык базасы катары иштей турган жылдык жылдык кирешени жана салык ставкасын белгилейт. 6%, ушул маани боюнча так эсептелген.
Бул көрсөткүчтүн максималдуу мааниси - жөнүндө1 миллион рубль, жана 2015-жылдан бери минималдуу тилке жок.
PSN эсептөө сыяктуу түшүнүктү камтыйт дефлятор коэффициенти, ал бүткүл өлкө боюнча өткөн мезгилдеги баалардын өзгөрүшүнө жараша DRGPдин маанисин жөнгө салат. Бул кийинки жылга белгиленген сумма.
2020-жылы бул катыш 1,592 деп белгиленген (2019-жылы 1,518 болгон))Демек, PSN үчүн PHD максималдуу мааниси 1 592 000 рублге барабар.
Бирок белгилей кетүүчү нерсе, ар бир аймак PVGDди 10 эсеге чейин көбөйтүүгө укуктуу:
- автомобиль транспорту жана автомобиль транспортун тейлөө үчүн - 3 (үч) эсеге чейин;
- калкынын саны 1 миллион кишиден ашкан шаарлардагы патенттик иш-аракеттер үчүн - 5 (беш) эсеге чейин;
- кыймылсыз мүлктү ижарага берүү кызматтары, коомдук тамактануу жана чекене соода үчүн - 10 (он) жолу чейин.
Патентти эсептөө үчүн өзгөчө учурларда кызматкерлердин саны, кызмат көрсөтүлүүчү соода аянтчасынын же залдын көлөмү, унаалардын саны, ижарага берилүүчү аянт жана башкалар маанилүү болушу мүмкүн.
Патентке салык салуу тутумунун оң жана терс жактары
Патентке салык салуу тутумунун артыкчылыктарынын арасында төмөнкүлөр бар:
- салыштырмалуу төмөн, көпчүлүк учурларда, патенттик төлөмдөр;
- патентке өтүнмө берүү мөөнөтүн өз алдынча тандоо (1-12 ай);
- ар кайсы региондордо же иштин бир нече түрлөрү боюнча бир нече патенттерди бир эле убакта алуу укугу;
- салык декларациясын толтуруу менен отчеттун жоктугу, натыйжада аны толтуруудан жана текшерүүдөн келип чыккан убакытты жана чыгымдарды үнөмдөө;
- Коомдук тамактануу, чекене соода жана кыймылсыз мүлк объектилерин ижарага берүү патенттерин кошпогондо, 2020-жылы кызматкерлердин социалдык камсыздандыруу төгүмдөрү төлөнбөйт. Болгону пенсия жана медициналык камсыздандыруу, анын эсептелген эмгек акысынын 20% өлчөмүндө.
- UTII системасынан айырмаланып, жергиликтүү өз алдынча башкаруу органдарынын патенттик иш-аракеттеринин тизмеси кеңейиши мүмкүн. Аны кесүүгө акысы жок.
Патентке салык салуу тутумунун терс жактары:
- жеке ишкерлер үчүн гана ушул режимге өтүү мүмкүнчүлүгү, ал эми юридикалык жактар ПСНде иштөөгө укугу жок;
- кызмат көрсөтүү чөйрөсүндөгү жана чекене соодадагы чакан көлөмдөгү иштин алгылыктуу түрлөрүнүн чектелген тизмеси;
- кызматкерлердин санына карата эң катуу чектөөлөр - 15 кызматкерден көп эмес IP ишинин бардык түрлөрү үчүн;
- чекене же коомдук тамактанууда иштегенде, залдын максималдуу жумушчу аянты 50 чарчы метр, ал эми UTIIде мындай аянт үч эсе чоң;
- ашпоого тийиш болгон патент ишинен ишкер алган кирешени көзөмөлдөө 60 миллион рубль, бул система үчүн атайын киреше китебин жүргүзүү керек;
- патенттин туруктуу наркы түрүндөгү салык, киреше түшкөндөн кийин эмес, салык мезгили бүткөнгө чейин төлөнөт;
- патенттин наркын кызматкерлер үчүн төлөнгөн камсыздандыруу төгүмдөрүнүн суммасына төмөндөтүү мүмкүн эместиги, ал эми STS же UTIIде мындай мүмкүнчүлүк бар. Бирок режимдер чогуу колдонулганда, жеке ишкер бирдиктүү же эсептелген кирешенин наркын эсептөөдө өзү үчүн төлөмдөрдү эске алууга укуктуу.
1.5. Бирдиктүү айыл чарба салыктарынын салык тутуму (Бирдиктүү айыл чарба салыгы)
Бирдиктүү айыл чарба салык режиминин маани-маңызы салык жүктөмүн азайтуудаайыл чарба өндүрүүчүлөрү, аны кайра иштетүү, сатуу, сактоо боюнча уюмдар, ар кандай балык чарбалары.
Толук тизме 2.1-пунктта аныкталган. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346.2-бөлүмдөрү, бирок 1.01.2017-жылдан баштап өзгөрүүлөр күчүнө кирди, ага ылайык тизме кеңейди.
Эгерде уюмда дагы көп болсо 70% айыл чарба өндүрүүчүлөрүнө көрсөтүлгөн кызматтардын үлүшү болуп саналат, анда мындай уюмдар (жеке ишкерлерди кошо алганда) дагы ушул салык төлөө режимин колдонууга укуктуу.
Бул укук акциздик товарларды өндүрүүчү, жер-жерлерде бизнес жүргүзүүчү кошумча бөлүмдөрү бар фирмалардан ажыратылат кумар оюндары, ар кандай бюджеттик мекемелер.
Бул режимден жеке ишкер үчүн жеңилдик төмөнкүдөй салык төлөмдөрүн төлөөдөн бошотулат:
- кадастрдык нарк менен аныкталбаган мүлк салыгы;
- Жеке киреше салыгы;
- КНС (импортту эсепке албаганда).
Бул салыктын ставкасы 6% жана кирешелер менен чыгымдардын ортосундагы иш жүзүндөгү айырманы чагылдырган базанын негизинде эсептелет.
Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму, UTII, PSN, OSN боюнча жеке ишкер кандай салыктарды төлөшү керек
2. Жеке ишкер кандай салыктарды төлөйт - жеке ишкердин салыктарды төлөгөндүгү жөнүндө акыркы маалыматтар (кызматкерлерсиз, кызматкерлер менен) 📰
Жеке ишкер тарабынан кандайдыр бир иш-чараларды жүргүзүүдө милдеттүү салык төлөмдөрүн жана бюджетке төгүмдөрдү төлөө иштин маанилүү шарты болуп саналат.
Тандалган салык тутумуна жараша, жеке ишкер каттоодон өткөндөн кийин, ушул төлөмдөрдүн бардык чыгымдарын эске алуу керек.
Жалпысынан ишкердин бюджетке төлөмдөрүн төмөнкүдөй классификациялоого болот:
- Негизги катары тандалган салык салуу тутумуна жараша киреше салыгы;
- Ишкердикте колдонулган мүлккө, транспортко жана жер салыгы;
- Камсыздандыруу төгүмдөрү.
Ишкерлердин ишинин айрым түрлөрү кошумча салыктарды төлөөгө милдеттүү, алардын ичинен төмөнкүлөрдү айырмалоого болот:
- өз ишинде суу ресурстарын же объектилерин пайдалангандыгы үчүн салык;
- жаратылыш ресурстарынын кендерин иштетүүчү жана пайдалануучу фирмалар тарабынан төлөнүүчү салык;
- акциздик товарлардын соодасына же аларды өндүрүүгө салык.
Мындан тышкары, атайын лицензия же уруксат кагаздарын алган ишканалар салыктарды гана төлөбөстөн, төлөөгө аргасыз болушат аларды пайдалангандыгы үчүн төлөмдөр.
Мүлк салыгы
Салык салуунун атайын тутумдарын колдонгон ишкерлер буга чейин талап кылынбаса дагы, өз ишмердүүлүгүндө колдонулган мүлккө салык төлөөгө милдеттүү. Буга кыймылсыз мүлк киретжана жергиликтүү кадастрдык тизмеде көрсөтүлгөн.
Демек, жеке ишкер кадастрдык нарктын негизинде салык базасы аныкталган объектилердин тизмесинде турган мүлккө ээлик кылып, аны өз ишинде колдонсо, ал ушул салыкты төлөөгө аргасыз болот. Бул учурда, салык төлөөнүн тандалган тутуму эч кандай мааниге ээ эмес.
Мындай объектилердин деталдуу тизмеси Федералдык салык кызматынын расмий интернет порталына же жергиликтүү аткаруу органдары жооптуу болгон регионалдык интернет-ресурска жайгаштырылган.
Ал төмөнкү категорияларды камтышы мүмкүн:
- административдик жана ишкердик иш-аракеттердин борборлору;
- аймактагы соода борборлору;
- ушул борборлордогу конкреттүү жайлар;
- турак жай катары пайдаланылбаган жана кыймылсыз мүлк объектилеринин кадастрдык каттоосунун паспортторуна же мындай объектилердин техникалык документтерине ылайык, соода жайларын, ар кандай кеңселерди, коомдук тамактануу жана турмуш-тиричилик кызматын көрсөтүү үчүн жайларды жайгаштырууга арналган жайлар. Бул категорияга, чындыгында, ушул максаттарда колдонулган, бирок турак жай катарына киргизилүүчү жайлар дагы кирет.
Жер салыгы
Салык билдирүүсүнө ылайык, жеке ишкерлер төлөөгө милдеттүү жерди пайдалануудан алынуучу салыкишкердик иш-аракеттеринде колдонулат. Мындай билдирүүлөр жок дегенде жөнөтүлүшү керек 30 күн белгиленген мөөнөткө чейин. Аларда салыктын өзү, ал төлөнүшү керек болгон салыктын негизи жана салык базасынын эсеби толук көрсөтүлгөн.
Мындай билдирүү алынбаган учурларда, төлөө күнүн жана андан аркы өндүрүшүн өткөрүп жибербөө үчүн, салык органына жеке өзүңүз кайрылыңыз.
Адатта, төлөө мөөнөтү 1-октябрга чейин белгиленет, Москва жана Санкт-Петербург шаарларын кошпогондо, жер салыгын төлөө шарттарын жана тартибин өзгөртүү укугу бар.
2.1. Жеке ишкер ОСНге кандай салыктарды төлөйт
Эгерде ишкерге кандайдыр бир жеңилдетилген салык салуу тутумдарына өтүү үчүн тигил же бул себептерден улам муктаж болбосо же жеткиликсиз болсо, анда ал DOSка ылайык, демейки боюнча салык салынат. Көпчүлүк учурда, ушул режимде, бардык салыктарды төлөө жөн гана пайдасыз.
Төлөөгө милдеттүү:
- суммасында кошумча нарк салыгы (КНС) 0%, 10% же 18%, өнүмгө жараша (салык формалдуу түрдө нөлдүк пайыздык чен менен белгилениши мүмкүн);
- өлчөмүндө кызматкердин кирешесинен алынуучу жеке киреше салыгы (жеке киреше салыгы) 13%;
- Жеке ишкердин ишмердүүлүгү үчүн жеке киреше салыгы дагы 13%;
- жер салыгы 0,3% же 1,5%;
Ишкердүүлүк токтотулган учурларда, салык төлөөнүн кажети жок. Бул режимдин шексиз артыкчылыгы.
2.2. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму боюнча жеке ишкер кандай салыктарды төлөйт
Жөнөкөйлөтүлгөн салык салуу тутуму көпчүлүк популярдуу ишкерлер арасында, милдеттүү салык төлөмдөрүнүн минималдуу саны болгондуктан.
Ар кандай пайыздык чендер менен СТСтин 2 (эки) түрү бар:
- салык базасы компаниянын жалпы кирешесинин (ставкасынын) негизинде эсептелет 6%);
- салык базасы алынган пайданын (ставканын) өлчөмүнө жараша эсептелет 15%).
Бул режим жөнөкөй эсепке алууну талап кылат. Эң чоң артыкчылыгы, буга чейин төлөнүп келген камсыздандыруу төгүмдөрүнүн эсебинен салык жүгүн азайтууга болот, ал эми ишмердүүлүгү токтоп калган учурда, салыктардан баш тартууга болот.
Кадрлар жетишкен учурда, сиз төлөшүңүз керек 13% жеке киреше салыгы алардын эмгек акысынан.
2.3. Жеке ишкер UTIIге кандай салыктарды төлөйт
UTII тутумун колдонууда (иштин айрым түрлөрү үчүн, мисалы, чекене соода, коомдук тамактануу, оңдоо кызматтары жана башкалар үчүн), салыктын ставкасы белгиленген 15%жана КНС алынбайт.
Эске салсак, бул режимди колдонуу мүмкүнчүлүгү болжолдуу кирешенин өлчөмүн аныктаган региондук бийлик тарабынан белгиленет.
2.4. Жеке ишкер PSNге кандай салыктарды төлөйт
Эгерде ишкердин каржылык кирешеси туура эмес болсо, ал үчүн патентке салык салуу тутумуна өтүү пайдалуу болот. Бул режимде патенттин наркы бюджетке төлөнөт, ал туруктуу болот. Аймакка жана ишмердүүлүккө жараша жергиликтүү бийлик тарабынан белгиленбейт.
Бул үчүн каржылык отчеттуулук жана кассалык аппарат талап кылынбайт, бул сөзсүз артыкчылык.
Бул режим сезондук бизнес үчүн өзгөчө ыңгайлуу, анткени патенттин мөөнөтү өз ыктыяры менен тандалат.
Ошондой эле, бул тутумдун жардамы менен тизмеге киргизүү зарыл камсыздандыруу төгүмдөрү өзүңүз үчүн дагы, сизге дагы деле керек болгон бардык кызматкерлер үчүн жеке киреше салыгын которуу.
Жеке ишкер кантип жана кандай отчеттуулукту тапшырат
3. Жеке ишкер (жеке ишкер) кандай отчеттуулукту тапшырышы керек?
Ар бир ишкер мыйзамдарда белгиленген эрежелер боюнча салык отчетторун тиешелүү органдарга өз убагында берүүгө милдеттүү.
Ишкерге берилиши керек болгон отчеттуулук, биринчи кезекте, тандалган салык режими, ошондой эле уюмда кызматкерлердин бар экендиги, кассалык машинаны колдонуу жана иштин түрү менен аныкталат.
Ишкерлер берген отчеттордун ичинен 4 шарттуу категорияны бөлүүгө болот:
- тандалган салык режимине туура келген отчеттуулук;
- бар болсо, кызматкерлер үчүн отчет берүү;
- эгерде мүмкүн болсо, кассалык операциялар жөнүндө отчеттуулук;
- кошумча салык отчеттуулугу.
СП тарабынан отчеттуулукту берүү шарттары
Мыйзамда декларацияларды тапшыруунун катуу мөөнөттөрү белгиленет, алар тандалган салык режиминен көз каранды.
2018-жылдан бери кызматкерлер үчүн камсыздандыруу төгүмдөрү салык кызматы тарабынан көзөмөлдөнүп тургандыгына байланыштуу, алар боюнча отчеттуулук квартал сайын, кийинки айдын 30 күнүндө берилип турат.
4. Жеке ишкерлерге салык салуу, отчеттуулук жана чектөөлөр боюнча жалпыланган таблица
Бул жерде жеке ишкерлер төлөгөн салыктар, отчеттуулук, чектөөлөр ж.б. салык режимине жараша.
| SP режиминде | Кыска баяндама | Салыкты төлөө | Төлөм | Отчеттуулук | Кызматкерлерди чектөө |
| OSN | Демейки базалык салык | Алган кирешесине жараша болот | Ар квартал сайын | - | |
| STS | 100дөн аз кызматкери бар фирмалардагы эң популярдуу CH. | 6% бардык кирешелерден (чыгымдар аз болсо пайдалуу) | Киреше жок болгон учурда - төлөнбөйт | Жылына бир жолу, киреше жана чыгашалар боюнча салык китебине тапшырылат | Көп эмес 100 жалданган жумушчулар. |
| 15% пайдадан (киреше менен чыгашанын ортосундагы айырма), б.а. чоң ырасталган чыгымдар бар болсо, ыңгайлуу | |||||
| UTII | Жеке ишкерлердин ишмердүүлүгүнө жараша чектелген тизмеси бар соода жана кызмат көрсөтүүлөрдө колдонулат. | Төлөнгөн төгүмдөрдүн эсебинен төмөндөтүлө турган бирдиктүү салык | Жөнөкөй уюм үчүн деле төлөнөт | Жазууларды жүргүзүү оңой, ставка иштин түрүнө, кызматкерлердин санына, аймакка жана башка параметрлерге жараша болот. Чыгымдар кошулган жок. | Көп эмес 15 жумушчулар |
| PSN | Патенттин туруктуу наркы | Көп эмес 15 жалданган жумушчулар. |
Таблицадан көрүнүп тургандай, салык салуу режимин тандоого жараша, салыктын суммасы, персоналга чектөө, берилген отчеттун түрү жана башкалар көз каранды.
5. Отчетторду толтуруунун жана жеке ишкерлерге тапшыруунун өзгөчөлүктөрү 📄
Отчеттун айрым өзгөчөлүктөрүн карап көрөлү.
1) ОСНде кызматкерлери жок жеке ишкер
Таблицада отчеттук документтер, берилген мөөнөттөр жана төлөө мөөнөтү жөнүндө маалыматтар келтирилген:
| Отчеттук документтин аталышы | Бүтүмдүк дата | Отчеттун акыркы күнү |
| 3-NDFL | 15-июлга чейин | 30-апрелге чейин |
| КНС боюнча декларация | эсептөө кварталынан кийинки айдын 25-күнүнө чейин | эсептөө кварталынан кийинки айдын 25-күнүнө чейин |
| Кыйыр салык декларациясы | бажы жагынан жол-жоболоштуруу процессинде | кийинки айдын 20-күнүнө чейин |
| 4-NDFL | декларация тапшыргандан кийин төлөө | киреше түшкөн күндөн тартып 1 айдын ичинде + 5 күндүн ичинде |
Жеке адамдардын кирешелерине салыктарды чагылдырган 3-NDFL декларациясы толтурулуп, жеке өзү, почта аркылуу кагаз жүзүндө же Интернет аркылуу тапшырылышы мүмкүн. КНС боюнча отчет так электрондук түрдө берилет.
Кыйыр салык декларациясы эгерде компания товарларды бажы биримдигине кирген мамлекеттерден ташып келсе толтурулат.
4-NDFL формасы жеке адамдардын күтүлүп жаткан кирешесин чагылдырат жана жеке киреше салыгы үчүн алдын-ала төлөөнү аныктоодо колдонулат. Эгерде киреше биринчи "пайдалуу" жыл ичинде пайда болсо же күтүлүп жаткан киреше 50% дан ашык өзгөрсө, анда тапшырылышы керек.
Жеке киреше салыгы боюнча авансалык төлөмдөр ар бир кварталда жүргүзүлөт, ал таблицада келтирилген:
| Бүтүмдүк дата | Өлчөм |
| устубуздегу жылдын 15-июлуна чейин | AP жыл үчүн AP суммасынан (январь-июнь) |
| үстүбүздөгү жылдын 15-октябрынан кечиктирбестен | AP жылдагы AP суммасынан (июль-сентябрь) |
| кийинки жылдын 15-январына чейин | AP жыл үчүн AP суммасынан (октябрь-декабрь) |
Кийинки жылдын 1-декабрына чейин Федералдык салык кызматынын билдирүүсүнө ылайык, жеке жактар үчүн мүлк салыгын төлөө керек.
Эгерде жеке ишкер жер тилкесине ээ болсо, анда ал үчүн дагы салык төлөп, кийинки жылдын 1-февралына чейин тиешелүү декларацияны тапшырышы керек. Бул мүлк ишкердик иш-аракеттерине катышкан учурда гана колдонулат.
2) жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму боюнча кызматкерлери жок жеке ишкерлер
Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму боюнча бир жылга аванс төлөө ар квартал сайын жүргүзүлүп турат чейин 25 сандар кийинки кварталдан кийин. Жана алым өзү төлөнөт 30-апрелге чейин, андан кийин ал жөнүндө отчет берилет.
Жөнөкөйлөтүлгөн салык салуу тутуму боюнча КНС Эгерде чейрек ичинде салык агенти катары иш-аракеттер болгон болсо же бажы бирлигинен өнүмдөр алынып келинген болсо, анда DOSко окшош шарттарда эсептелет. Эгерде КНС ишкердин демилгеси менен берилсе, отчеттуулук жана төлөө жүргүзүлөт чейин 25 сандар отчеттук кварталдан кийинки айлар.
Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму боюнча ишкер, региондук бийлик тарабынан дайындалган мүлктүн ушул түрүнө салык салынуучу база кадастрдык нарктын негизинде эсептелген учурларды кошпогондо, ишмердүүлүккө катышкан мүлккө салык төлөбөйт.
Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму боюнча жеке киреше салыгы ошондой эле ишкер эмес төлөйт... Бардык башка төлөмдөр OCHке окшош жол менен жүргүзүлөт.
3) кызматкерлери менен жеке ишкер
Иштеген ишкерлердин формасы 2-NDFL 1-апрелге чейин кийинки жылы.
Мындан тышкары, алар FSSке төгүмдөрдү төлөшөт:
- кийинки айдын 20сына чейин кагаз түрүндө;
- кийинки айдын 25ине чейин электрондук түрдө.
Эсептөө камсыздалышы керек чейин 30 сандар отчеттук кварталдан кийинки ай.
Кадрлар жөнүндө маалыматтар кызмат кылган 20-январга чейин кийинки жылы. Кызматкерлердин кирешесинен кармалган жеке киреше салыгы айына бир жолу төлөнөт, ушул эсептөөнүн ырааттуулугу жана мөөнөттөрү ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 226-б.
6. Жеке ишкерлер үчүн кирешелерди жана чыгымдарды эсепке алуу китеби (KUDIR)
Салык тутумдарынын кайсы биринде иштеген жеке ишкерлер KUDIR жүргүзүүгө милдеттүү, Мындан тышкары режимди тандап алган ишкерлер UTIIфизикалык көрсөткүчтөрдү гана эске алган жана финансылык агымдар жөнүндө маалыматтарды жазууга мажбур болбогон.
Мындай Китеп ишкер тарабынан тигилген жана номерленген түрүндө сакталат. Ал ишендирүүнү талап кылбайт. Бул жерде бир өзгөчөлүк болсо дагы - ESHN режими... Бул тутумду колдонууда, аны кагаз жүзүндө жүргүзүүдөн мурун жооптуу кызмат адамынын колу жана салык органынын мөөрү менен Китепти бекитүү зарыл. жылдын 31-мартына чейинотчеттуулуктун артынан, эгерде бухгалтердик эсеп электрондук форматта жүргүзүлсө.
Бул көрсөтмөлөрдү сактабагандыгы жана Китептин жоктугу жазаланат пенальти.
Жеке ишкерлердин кошумча салыктары боюнча отчет берген жеке ишкерлер
Жеке ишкер кошумча салыктар салынган иш-аракеттерди жүргүзө алат, отчеттуулук мөөнөттөрү таблицада келтирилген:
| Салык | Отчеттуулук | Жеткирүү мөөнөтү |
| Жер салыгы | Декларация | кийинки жылдын 1-февралына чейин |
| Сууну пайдалануу салыгы | Декларация | кварталдан кийинки айдын 20-күнүнөн кечиктирбестен |
| Акциздик товарларга салык | Декларация | кийинки айдын 25-күнүнөн кечиктирбестен |
| Алдын ала төлөө жөнүндө билдирүү | учурдагы айдын 18-күнүнө чейин | |
| Пайдалуу кендерди казып алуу салыгы (MET) | Декларация | кийинки айдын башынан кечиктирбестен |
| Жаныбарлар дүйнөсүнүн объектилерин пайдалангандыгы үчүн акы | Уруксаттар алынды | уруксат алган күндөн тартып 10 күндүн ичинде |
| Суу биологиялык ресурстарынын объекттерин пайдалангандыгы үчүн акы | Алынган уруксаттар жана жыйымдар жөнүндө толук маалымат | уруксат алган күндөн тартып 10 күндүн ичинде |
| Объекттердин саны жөнүндө маалымат | уруксат аяктагандан кийин кийинки айдын 20-күнүнөн кечиктирбестен | |
| Жер казынасын пайдалануу үчүн үзгүлтүксүз төлөмдөр | Кайталануучу төлөмдөрдү эсептөө | отчеттук кварталдан кийинки айдын аягынан кечиктирбестен |
Таблицада отчеттуулуктун түрлөрү жана анын мөөнөттөрү боюнча параметрлер менен салыктардын түрлөрү келтирилген.
Жеке ишкерлердин өздөрү жана кызматкерлери үчүн камсыздандыруу төгүмдөрү жана туруктуу төлөмдөрү
7. 2020-жылы жеке ишкерлердин милдеттүү төгүмдөрү жана туруктуу төлөмдөрү (өздөрү үчүн, кызматкерлер үчүн)
Жеке ишкерлер үчүн милдеттүү жана туруктуу төлөмдөрдү (өздөрү жана кызматкерлери үчүн) кененирээк жана кененирээк карап чыгыңыз.
7.1. ФБУга туруктуу салымдар
Жеке ишкерлер ММК Фондусуна жана Пенсиялык Фондусуна мыйзамдарда белгиленген чегерүүлөрдү төлөшү керек. AT 2019 жыл алар: Пенсиялык фонддо - 29 354 рубль. ал эми ММКФда - 6884 рубль.2020-жылы алар: Пенсиялык фонддо - 32 448 рубль. ал эми ММКФда - 8 426 рубль. Төлөм кварталына же жылына бир жолу жүргүзүлөт.
Эгерде бир жылдагы киреше 300 миң рублдан ашса, анда ал кошумча төлөнөт 1% ашыкча суммадан кийинки жылдын 1-апрелине чейин.
Жеке ишкерлер үчүн камсыздандыруу төгүмдөрү (өздөрү, кызматкерлери үчүн) 2019 жана 2020-жылдары
2017-жылдан баштап, бардык камсыздандыруу төгүмдөрү PFR тарабынан эмес, Федералдык салык кызматы тарабынан көзөмөлдөнөт жана уюмдун ишмердүүлүгүнө карабастан төлөнөт эч кандай пайда болгон эмес... Бул сумма боюнча кирешеге карата СЖСке салыктын көлөмүн төмөндөтүүгө болот, ал кирешеден 6% өлчөмүндө белгиленет.
Маанилүү! Жыл ичиндеги туруктуу төгүмдөр минималдуу эмгек акыга байланыштуу болбой калды.
ММК фондундагы жеке ишкерлер үчүн төлөмдөр
Жеке ишкерлер 2019-жылы Федералдык Милдеттүү Медициналык Камсыздандыруу Фондусуна 6,884 рубль өлчөмүндө туруктуу төгүм төлөшү керек. жылына. 2020-жылы - 8426 руб.
Эгерде ишкердин бир жылдык ишинин кирешеси болсо төмөндө 300 миң рубль, гана төлөнөт 2 (эки) өзүңүз үчүн төлөө.
Эгерде киреше белгиленген чектен өткөн болсо, анда кошумча акы алынат 1% ашыкча сумманын (PSN режиминде, 1% потенциалдуу кирешеден алынат).
Жеке ишкер өзү үчүн бардык салыктарды жана камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөө документин берүү жолу менен төлөйтMHIF, PFR жана FTS(квитанция же төлөө ордери).
7.2. Жеке ишкерлер үчүн туруктуу камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөө тартиби
Бекитилген камсыздандыруу төгүмдөрү форма толтуруу жолу менен төлөнөт No PD (салык) же No. PD-4sb (салык) жеке ишкердин эсебинен же Сбербанк аркылуу.
Жеке ишкер жыл башында эмес, кийинчерээк катталган учурларда, мүчөлүк акылар ушул мезгил үчүн гана төлөнөт.
Бирок, эгерде ишкер бизнес жүргүзүүнү жумуш менен айкалыштырса жана жумуш берүүчү ага кызматкер катары мүчөлүк акыларын төлөп койгон болсо дагы, алар төлөнөт.
7.3. Жеке ишкерлердин туруктуу төлөмдөрү боюнча отчет берүү
Ишкер өзү үчүн белгиленген төлөмдөрдү төлөө боюнча отчеттуулукту (эгерде ал штатсыз иштесе) эчак эле жокко чыгаргандыгына карабастан (2012-жылдан бери), төлөм квитанциялары сакталууга тийиш. Кошумча үнөмдөө киреше боюнча жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумуна салыктын суммасын төлөнгөн төгүмдөрдүн суммасына азайтуу мүмкүнчүлүгү болушу мүмкүн.
Мындай камсыздандыруу төгүмдөрү үстүбүздөгү жылдын 1-январына карата минималдык эмгек акынын өлчөмүнө жараша эсептелет жана келечекте минималдуу эмгек акы оңдолсо дагы, өзгөрүүсүз калат.
Салыктык эсепке алуу, отчетторду өз убагында берүү жана төгүмдөрдү төлөө ар кандай бизнестин, анын ичинде жеке ишкердиктин ажырагыс бөлүгү болуп саналат.
Тандалган салык режимине, ишкердиктин түрүнө жана алынган кирешеге жараша салыктын ставкалары ишкерден толугу менен өзгөртүлүшү же алынып салынышы мүмкүн. Бирок, бухгалтердик эсепти туура жүргүзүү салык салуу тутумунда маанилүү.
Ушул макаланын аркасында сиз салык төлөө режимдеринин түрлөрү, алардын айырмалоочу өзгөчөлүктөрү, чектөөлөр жана отчетторду тапшыруунун мөөнөттөрү менен тааныштыңыз. Эми сиз бюджетке төлөмдөрдү жүргүзүү үчүн эң ыңгайлуу шарттарды аныктап, ылайыктуу салык тутумун тандай аласыз. Бухгалтердик эсептин татаалдыгы жана сиз тандаган ишмердүүлүктү жүргүзүүгө байланыштуу чыгымдар түздөн-түз көз каранды.
Жыйынтыктап айтканда, кыскача сүрөттөлгөн видеону көрүүнү сунуштайбыз жеке ишкерлерге салык салуунун түрлөрү жана салык тутумун кантип тандоо жөнүндө:
Урматтуу Ideas for Life журналынын окурмандары, эгер сиз каалоолоруңузду, тажрыйбаңызды жана жарыяланган тема боюнча ой-пикирлериңизди төмөндөгү комментарийлерде бөлүшсөңүз, биз сизге ыраазыбыз. Сиздин ишиңизге ийгилик каалайбыз.